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如何應(yīng)對化肥增值稅重啟?


來源:農(nóng)資1號網(wǎng)      分類:農(nóng)資行情      時間:2015年8月13日      閱讀次數(shù):

化肥增值稅免征政策延續(xù)10年后,今年重新開征已是大概率事件。據(jù)目前消息透露,起征時間預(yù)計在9月1日,稅率為13%。與以往歷次化肥優(yōu)惠政策被取消相比,此次改革影響最為廣泛,原因有二:一是幾乎涉及到所有化肥品種;二是覆蓋進口、生產(chǎn)、流通和使用等多個環(huán)節(jié)。增值稅重啟可以視為化肥市場化改革的一個里程碑。對于這一突如其來的變化,下游經(jīng)銷商和農(nóng)戶該如何應(yīng)對?

問題一:哪些經(jīng)銷商會繳增值稅?

增值稅開征后,生產(chǎn)企業(yè)自然都在覆蓋范圍內(nèi),但在流通領(lǐng)域哪些從業(yè)者將繳納增值稅這一問題,目前尚不明確,因為正式的文件尚未下發(fā)。但我們可以基于增值稅的一般原則,并結(jié)合農(nóng)資流通行業(yè)具體情形進行推測。

增值稅的征收對象主要包括兩類:一類是一般納稅人,一類是小規(guī)模納稅人。前者執(zhí)行17%的增值稅稅率,生產(chǎn)企業(yè)和大型農(nóng)資貿(mào)易企業(yè)都屬于此列;后者執(zhí)行固定稅率,一般是3%。在農(nóng)資流通領(lǐng)域,小規(guī)模納稅人主要集中于中小經(jīng)銷商,但其中究竟哪些屬于應(yīng)繳之列尚需具體分析。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》,增值稅小規(guī)模納稅人,月銷售額不超過3萬元的,免征增值稅。其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額不超過9萬元的,免征增值稅。以此規(guī)定考量,農(nóng)資流通行業(yè)幾乎所有的一級商和相當(dāng)比例的零售商都需繳納增值稅。按照目前的市場價格,一個零售商一年銷售復(fù)合肥在150噸以上,月銷售額就會超過3萬元,因此就需要按照銷售額3%的比例繳納增值稅。顯然,比零售商銷量大得多的經(jīng)銷商更是在此次政策波及范圍內(nèi)。

基于增值稅重啟已成定局,筆者認為,在此前后經(jīng)銷商有必要從兩個方面入手做好應(yīng)對。

一是庫存管理。增值稅開征后,生產(chǎn)企業(yè)可能會醞釀適度調(diào)價,因而對市場價格構(gòu)成一定支撐,因此在此之前,中小經(jīng)銷商可以適當(dāng)增加庫存,以應(yīng)對后期可能的價格上調(diào)。

二是發(fā)票管理。中小經(jīng)銷商之間的業(yè)務(wù)往來在發(fā)票管理上常常不規(guī)范,對于那些將來有可能納入增值稅繳納范圍的經(jīng)銷商和零售商,當(dāng)務(wù)之急是要盡快將前期積壓的銷售發(fā)票開出,以避免政策實行后,這部分本應(yīng)享受增值稅優(yōu)惠的貨物被征稅,增加不必要的成本支出。此外,有必要提醒經(jīng)銷商的是,增值稅重征后,今后在業(yè)務(wù)往來時必須向上游供應(yīng)商索要正規(guī)的增值稅專用發(fā)票,用以沖抵繳納的稅款。

問題二:農(nóng)民買肥會漲價嗎?

增值稅本質(zhì)上是一種流轉(zhuǎn)稅,在原材料、加工、運輸、銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值稅,理論上最終會被加到產(chǎn)品售價中而層層轉(zhuǎn)移,買單的是最后的消費者——農(nóng)民。因此問題就來了,化肥增值稅恢復(fù)征收,會不會加重農(nóng)民負擔(dān)?我們可從兩方面來分析。

其一,增加的稅收能不能順利轉(zhuǎn)移到消費環(huán)節(jié),取決于供需狀況和下游消費者的購買力。目前化肥產(chǎn)能過剩已是不爭的事實,同時今年農(nóng)產(chǎn)品價格普遍低迷,農(nóng)民購買力削弱。在這樣的背景下,生產(chǎn)企業(yè)和貿(mào)易商要想將增加的稅收全部轉(zhuǎn)移是不現(xiàn)實的,增值稅重啟不會帶來市場行情大漲。甚至恰恰相反,新的政策會引發(fā)行業(yè)內(nèi)部更激烈的競爭,價格戰(zhàn)還有可能在一定程度上升級。

其二,對農(nóng)民而言,承擔(dān)一定比例的增值稅也是可想而知的。從長遠看,增值稅復(fù)征確實會對農(nóng)民造成一定程度的壓力,但壓力增加的幅度非常有限。以尿素為例,價格上漲大約在20~30元/噸,加上流通環(huán)節(jié)的課稅,總計可能也不超過50元。同時,從制度層面看,國家增加的稅收收入,最后一定會通過直補的形式返還農(nóng)戶。


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