如何應(yīng)對化肥增值稅重啟？

化肥增值稅免征政策延續(xù)10年后，今年重新開征已是大概率事件。據(jù)目前消息透露，起征時間預(yù)計在9月1日，稅率為13%。與以往歷次化肥優(yōu)惠政策被取消相比，此次改革影響最為廣泛，原因有二：一是幾乎涉及到所有化肥品種；二是覆蓋進口、生產(chǎn)、流通和使用等多個環(huán)節(jié)。增值稅重啟可以視為化肥市場化改革的一個里程碑。對于這一突如其來的變化，下游經(jīng)銷商和農(nóng)戶該如何應(yīng)對？

問題一：哪些經(jīng)銷商會繳增值稅？

增值稅開征后，生產(chǎn)企業(yè)自然都在覆蓋范圍內(nèi)，但在流通領(lǐng)域哪些從業(yè)者將繳納增值稅這一問題，目前尚不明確，因為正式的文件尚未下發(fā)。但我們可以基于增值稅的一般原則，并結(jié)合農(nóng)資流通行業(yè)具體情形進行推測。

增值稅的征收對象主要包括兩類：一類是一般納稅人，一類是小規(guī)模納稅人。前者執(zhí)行17%的增值稅稅率，生產(chǎn)企業(yè)和大型農(nóng)資貿(mào)易企業(yè)都屬于此列；后者執(zhí)行固定稅率，一般是3%。在農(nóng)資流通領(lǐng)域，小規(guī)模納稅人主要集中于中小經(jīng)銷商，但其中究竟哪些屬于應(yīng)繳之列尚需具體分析。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》，增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元的，免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。以此規(guī)定考量，農(nóng)資流通行業(yè)幾乎所有的一級商和相當(dāng)比例的零售商都需繳納增值稅。按照目前的市場價格，一個零售商一年銷售復(fù)合肥在150噸以上，月銷售額就會超過3萬元，因此就需要按照銷售額3%的比例繳納增值稅。顯然，比零售商銷量大得多的經(jīng)銷商更是在此次政策波及范圍內(nèi)。

基于增值稅重啟已成定局，筆者認為，在此前后經(jīng)銷商有必要從兩個方面入手做好應(yīng)對。

一是庫存管理。增值稅開征后，生產(chǎn)企業(yè)可能會醞釀適度調(diào)價，因而對市場價格構(gòu)成一定支撐，因此在此之前，中小經(jīng)銷商可以適當(dāng)增加庫存，以應(yīng)對后期可能的價格上調(diào)。

二是發(fā)票管理。中小經(jīng)銷商之間的業(yè)務(wù)往來在發(fā)票管理上常常不規(guī)范，對于那些將來有可能納入增值稅繳納范圍的經(jīng)銷商和零售商，當(dāng)務(wù)之急是要盡快將前期積壓的銷售發(fā)票開出，以避免政策實行后，這部分本應(yīng)享受增值稅優(yōu)惠的貨物被征稅，增加不必要的成本支出。此外，有必要提醒經(jīng)銷商的是，增值稅重征后，今后在業(yè)務(wù)往來時必須向上游供應(yīng)商索要正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，用以沖抵繳納的稅款。

問題二：農(nóng)民買肥會漲價嗎？

增值稅本質(zhì)上是一種流轉(zhuǎn)稅，在原材料、加工、運輸、銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值稅，理論上最終會被加到產(chǎn)品售價中而層層轉(zhuǎn)移，買單的是最后的消費者——農(nóng)民。因此問題就來了，化肥增值稅恢復(fù)征收，會不會加重農(nóng)民負擔(dān)？我們可從兩方面來分析。

其一，增加的稅收能不能順利轉(zhuǎn)移到消費環(huán)節(jié)，取決于供需狀況和下游消費者的購買力。目前化肥產(chǎn)能過剩已是不爭的事實，同時今年農(nóng)產(chǎn)品價格普遍低迷，農(nóng)民購買力削弱。在這樣的背景下，生產(chǎn)企業(yè)和貿(mào)易商要想將增加的稅收全部轉(zhuǎn)移是不現(xiàn)實的，增值稅重啟不會帶來市場行情大漲。甚至恰恰相反，新的政策會引發(fā)行業(yè)內(nèi)部更激烈的競爭，價格戰(zhàn)還有可能在一定程度上升級。

其二，對農(nóng)民而言，承擔(dān)一定比例的增值稅也是可想而知的。從長遠看，增值稅復(fù)征確實會對農(nóng)民造成一定程度的壓力，但壓力增加的幅度非常有限。以尿素為例，價格上漲大約在20～30元/噸，加上流通環(huán)節(jié)的課稅，總計可能也不超過50元。同時，從制度層面看，國家增加的稅收收入，最后一定會通過直補的形式返還農(nóng)戶。