化肥增值稅復(fù)征了，你算明白了嗎？

增值稅的征收對(duì)象主要包括兩類：一類是一般納稅人，一類是小規(guī)模納稅人。前者執(zhí)行17%（化肥行業(yè)據(jù)傳是13%）的增值稅稅率，生產(chǎn)企業(yè)和大型農(nóng)資貿(mào)易企業(yè)都屬于此列；后者執(zhí)行固定稅率，一般是3%。在農(nóng)資流通領(lǐng)域，小規(guī)模納稅人主要集中于中小經(jīng)銷商，但其中究竟哪些屬于應(yīng)繳之列尚需具體分析。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》，增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征增值稅。以此規(guī)定考量，農(nóng)資流通行業(yè)幾乎所有的一級(jí)商和相當(dāng)比例的零售商都需繳納增值稅。按照目前的市場(chǎng)價(jià)格，一個(gè)零售商一年銷售復(fù)合肥在150噸以上，月銷售額就會(huì)超過(guò)3萬(wàn)元，因此就需要按照銷售額3%的比例繳納增值稅。顯然，比零售商銷量大得多的經(jīng)銷商更是在此次政策波及的范圍內(nèi)。
因此，經(jīng)銷商有必要從兩個(gè)方面入手做好應(yīng)對(duì)。
一是庫(kù)存管理。增值稅開征后，生產(chǎn)企業(yè)可能會(huì)醞釀適度調(diào)價(jià)，因而對(duì)市場(chǎng)價(jià)格構(gòu)成一定支撐。因此，中小經(jīng)銷商可以適當(dāng)增加庫(kù)存，以應(yīng)對(duì)后期可能的價(jià)格上調(diào)。
二是發(fā)票管理。中小經(jīng)銷商之間的業(yè)務(wù)往來(lái)在發(fā)票管理上常常不規(guī)范，對(duì)于那些將來(lái)有可能納入增值稅繳納范圍的經(jīng)銷商和零售商，當(dāng)務(wù)之急是要盡快將前期積壓的銷售發(fā)票開出，以避免政策實(shí)行后，這部分本應(yīng)享受增值稅優(yōu)惠的貨物被征稅，增加不必要的成本支出。此外，有必要提醒經(jīng)銷商的是，增值稅重征后，今后在業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)必須向上游供應(yīng)商索要正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，用以沖抵繳納的稅款。
農(nóng)民負(fù)擔(dān)不會(huì)加重
增值稅本質(zhì)上是一種流轉(zhuǎn)稅，在原材料、加工、運(yùn)輸、銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值稅，理論上最終會(huì)被加到產(chǎn)品售價(jià)中而層層轉(zhuǎn)移，買單的是最后的消費(fèi)者——農(nóng)民。因此問(wèn)題就來(lái)了，化肥增值稅恢復(fù)征收，會(huì)不會(huì)加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)？這可從兩方面來(lái)分析。
其一，增加的稅收能不能順利轉(zhuǎn)移到消費(fèi)環(huán)節(jié)，取決于供需狀況和下游消費(fèi)者的購(gòu)買力。目前，化肥產(chǎn)能過(guò)剩已是不爭(zhēng)的事實(shí)，同時(shí)今年農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格普遍低迷，農(nóng)民購(gòu)買力削弱。在這樣的背景下，生產(chǎn)企業(yè)和貿(mào)易商要想將增加的稅收全部轉(zhuǎn)移是不現(xiàn)實(shí)的，增值稅重啟不會(huì)帶來(lái)市場(chǎng)行情大漲。甚至恰恰相反，新的政策會(huì)引發(fā)行業(yè)內(nèi)部更激烈的競(jìng)爭(zhēng)，價(jià)格戰(zhàn)還有可能在一定程度上升級(jí)。
其二，對(duì)農(nóng)民而言，承擔(dān)一定比例的增值稅也是可想而知的。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，增值稅復(fù)征確實(shí)會(huì)對(duì)農(nóng)民造成一定程度的壓力，但壓力增加的幅度非常有限。以尿素為例，價(jià)格上漲大約在20～30元/噸，加上流通環(huán)節(jié)的課稅，總計(jì)可能也不超過(guò)50元。同時(shí)，從制度層面看，國(guó)家增加的稅收收入，最后一定會(huì)通過(guò)直補(bǔ)的形式返還農(nóng)戶。

相關(guān)評(píng)論觀點(diǎn)

將支撐市場(chǎng)價(jià)格

湖北宜化集團(tuán)國(guó)際部部長(zhǎng)鐘旭亮：化肥增值稅無(wú)疑將使每噸尿素出廠價(jià)提高40~50元，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看對(duì)企業(yè)不利。但是，征收化肥增值稅對(duì)尿素產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)也有好的一面，因?yàn)榻鼛啄昴蛩禺a(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，許多尿素廠家為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力競(jìng)相降低成本，致使價(jià)格下滑，所以征收化肥增值稅對(duì)支撐市場(chǎng)價(jià)格將起到積極作用。
長(zhǎng)遠(yuǎn)影響不好判斷
云南云天化國(guó)際化工股份有限公司市場(chǎng)主管許定國(guó)：政策出臺(tái)對(duì)復(fù)合肥、磷肥企業(yè)影響較小，因?yàn)檫@些大型企業(yè)每年對(duì)稅收增加都有一定預(yù)算。因?yàn)檎�策�?xì)則還不明晰，增值稅征收對(duì)化肥企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)影響暫時(shí)不好判斷。
所有企業(yè)都一樣，就不是問(wèn)題
江蘇華昌化工股份有限公司副總經(jīng)理張漢卿：短期看，突然征收增值稅可能會(huì)造成肥企庫(kù)存加大，企業(yè)成本提高。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，政策既然出了，所有企業(yè)都面臨一樣的問(wèn)題便不再是問(wèn)題，況且增值稅的部分也會(huì)開增值稅發(fā)票。
價(jià)格是否上揚(yáng)還不一定
黑龍江倍豐國(guó)際貿(mào)易有限公司經(jīng)理李樹雨：政策層面征收增值稅，企業(yè)不接受也得接受，當(dāng)前征收細(xì)則還未公布�？偟膩�(lái)說(shuō)，征收增值稅后，化肥產(chǎn)品成本增加，但在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，價(jià)格是否隨著上揚(yáng)還不一定。成本增加后，市場(chǎng)能接受還好，市場(chǎng)接受不了，還得靠廠家和流通環(huán)節(jié)來(lái)承擔(dān)。出口也一樣，外商能接受還好，外商接受不了，歸根結(jié)底還是廠家承擔(dān)。
鉀肥成本會(huì)增加
中化化肥有限公司鉀肥部副總經(jīng)理郭強(qiáng)：增值稅征收后，無(wú)論是國(guó)產(chǎn)鉀肥還是進(jìn)口鉀肥，成本都會(huì)增加。但對(duì)國(guó)產(chǎn)鉀肥的影響會(huì)小于進(jìn)口鉀肥，因?yàn)閲?guó)產(chǎn)鉀肥在生產(chǎn)過(guò)程中部分環(huán)節(jié)已經(jīng)征收了稅收，會(huì)對(duì)產(chǎn)品增值稅增收有一定的抵扣。
可將稅收補(bǔ)貼給農(nóng)民
化肥行業(yè)獨(dú)立觀察人士吳姓專家：以前的優(yōu)惠政策一定程度上加劇了行業(yè)產(chǎn)能的過(guò)剩，恢復(fù)征收化肥增值稅是化肥市場(chǎng)化改革的需要�；謴�(fù)增值稅后，化肥產(chǎn)品成本高了，但是國(guó)家可以將稅收補(bǔ)貼給農(nóng)民，引導(dǎo)企業(yè)做好農(nóng)化服務(wù)。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要自由競(jìng)爭(zhēng)
湖北某復(fù)合肥企業(yè)老總：優(yōu)惠電價(jià)導(dǎo)致企業(yè)不愿在節(jié)能減排、降低能耗上下功夫，鐵路運(yùn)價(jià)優(yōu)惠導(dǎo)致全國(guó)產(chǎn)業(yè)布局不合理，增值稅優(yōu)惠導(dǎo)致化肥企業(yè)稅負(fù)不公平，不規(guī)范的企業(yè)賬面利潤(rùn)極低。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要自由競(jìng)爭(zhēng)，不要保護(hù)不要限制。
保障市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)更重要
江蘇某復(fù)合肥企業(yè)老總：政策的不透明和出臺(tái)政策的隨意性這兩個(gè)問(wèn)題得不到解決，真正的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是建立不起來(lái)的。實(shí)際上，就國(guó)家而言，需要做的事是規(guī)范市場(chǎng)行為，保障市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，其他的交給企業(yè)和市場(chǎng)去做，用不著今天出一個(gè)政策，明天去扶持一個(gè)行業(yè)，看上去忙得很，但大多數(shù)是勞而無(wú)功的。
庫(kù)存也該有進(jìn)項(xiàng)稅待遇
山東煙臺(tái)某農(nóng)資公司老總：如果不考慮庫(kù)存，就進(jìn)行征收，企業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)稅的話就會(huì)受到很大打擊!我贊成征稅，優(yōu)勝劣汰，但庫(kù)存一定要給進(jìn)項(xiàng)稅待遇。如果沒有這個(gè)待遇，企業(yè)白白被切走庫(kù)存銷售額的13%，也就是說(shuō)企業(yè)價(jià)值1000萬(wàn)元的庫(kù)存，要交130萬(wàn)元的稅！